Признаки фирмы-однодневки в 2019 году

Признаки фирмы-однодневки в 2019 году

Надежные и проверенные партнеры — основа стабильного бизнеса. Расширяя список контрагентов, важно проверять будущих компаньонов. Иначе, проблем не избежать. Расскажем, по каким признакам проверять надежность партнеров в 2019 году. Инструкция-бонус: 109 признаков фирмы-однодневки по секретным данным ФСН.

В 2019 году ФНС обнародовала критерии проверки налогоплательщиков на признаки фирм однодневок - 2019. Всего 109 факторов риска, по которым экономический субъект будет считаться подозрительным. Проверьте себя и контрагентов. Возможно ваша компания давно на прицеле контролеров.

Кто такие эти однодневки

Налоговая служба не первый год ведет борьбу с недобросовестными компаниями. Такие субъекты, по факту не ведут никакой деятельности, а создаются с целью хищения бюджетных средств и получения налоговых выгод.

По сути, фирма-однодневка — это организация, которая существует лишь на бумаге. Созданное юридическое лицо не ведет никакой предпринимательской деятельности, не платит налоги, не представляет отчетность. Такой субъект регистрируется по массовым адресам, по которым уже числится не один десяток аналогичных фирм.

Схема работы компании однодневки довольно проста. Между налогоплательщиком и однодневкой заключаются соглашения, договора и контракты, на оказание услуг, работ или поставку товаров. Но по факту, никаких действий не производится.

Однако, стороны используют операции для получения налоговых выгод. Например, для получения фискального вычета по НДС, или зачет расходов, при исчислении налога на прибыль.

В итоге, сумма налога к уплате в бюджеты существенно занижается. Такие действия признаются незаконными, и подлежат уголовному преследованию.

Признаки компании однодневки

Налоговая инспекция неоднократно оповещала налогоплательщиков о необходимости проверять своих партнеров. Для этого ФНС направили ряд писем, в которых определила критерии для проверки контрагентов.

Так, в Письме ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, определены следующие признаки однодневки:

1. Учредитель компании, или же иное уполномоченное лицо, которое вправе управлять фирмой без доверенности, является учредителем значительного количества юридических лиц. Простыми словами, один гражданин выступает учредителем большого числа организаций.
2. Участники организации, например, соучредителя, выступают участниками в других компаниях. То есть, с участниками аналогичная ситуация. Если один и тот же гражданин, участвует в регистрации многочисленных субъектов.
3. Фактический адрес регистрации является адресом массовой постановки на учет юридических лиц. То есть, место положения компании совпадает с местом регистрации большого числа других коммерческих объектов.
4. Учредитель компании имеет дисквалификацию. Иными словами, гражданин, создавший юридическое лицо, дисквалифицирован, отстранен от ведения деятельности на определенный срок. Оговоримся, что по истечению срока об административной дисквалификации, граждане вправе осуществлять деятельность.
5. Компания регистрируется на имя гражданина, который умер, либо признан недееспособным, либо имеются иные ограничения. Отметим, что сведения данного характера должны быть подтверждены документально.

Перечисленные критерии относятся к этапу регистрации. То есть, контролю подвержены сведения, указанные компанией при регистрации юридического лица. Контроль на регистрационном этапе выполняют налоговые органы. Однако, компании вправе самостоятельно проконтролировать контрагентов и партнеров.

Ключевые 12 признаков фирм однодневок ФНС для проверки

Помимо регистрационных условий, имеет фирма однодневка признаки (письма налоговой от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@), которые непосредственно связаны с ведением деятельности. Таких критериев 12, используйте их в работе:

1. Низкий уровень налоговой нагрузки. Показатель определяется по нормативам, утвержденным ФНС, по конкретной сфере деятельности.
2. Бухгалтерская отчетность за несколько последних отчетных периодов отражает убытки. Проверить показатели финансовой отчетности можно проверить на официальном сайте компании.
3. Недобросовестный субъект систематически заявляет большие несоразмерные суммы вычетов.
4. Расходы организации постоянно растут. В сравнении с предыдущими отчетными периодами темп прироста затрат субъекта искусственно завышен.
5. Заработная плата работников предприятия ниже средней по региону. Например, квалифицированным специалистам в штатном расписании установлены минимальные размеры оплаты труда.
6. Экономические показатели компании систематически достигают предельных значений, в части применения щадящих режимов налогообложения.
7. При составлении налоговой отчетности заявляется сумма расходов аналогичная, либо незначительно меньшая, чем сумма доходов, полученных за отчетный период.
8. Ведение деятельности экономического субъекта основывается на оказании посреднических, субподрядных работ либо услуг перекупщиков.
9. Отказ от представления документации, подтверждающий факты хозяйственной деятельности. Отказ от дачи пояснений. Подача уведомления об утрате или уничтожении подтверждающей документации.
10. Систематическая миграция между территориальными отделениями ФНС. Например, снятие с учета в одном территориальном отделении ИФНС, и постановка на учет в новом отделении, по новому месту пребывания/регистрации.
11. Бухгалтерская отчетность экономического субъекта отражает заниженные значения рентабельности и платежеспособности, в сравнении со средними аналитическими показателями по данной сфере деятельности.
12. Деятельность экономического субъекта отнесена к родам занятий с повышенными налоговыми рисками.

Признаки оценки налоговых рисков

Единые признаки фирмы однодневки ФНС, (Приказ 2019 ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)) используется для подготовки плана налоговых проверок. Например, для анализа возможных налоговых рисков, чиновники разработали отдельные рекомендации в Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104. К таковым отнесли:

• полномочия руководителя компании не подтверждены документально, либо предоставлена незаверенная копия (паспорт, доверенность, иное);
• сведения о фактическом местоположении компании отсутствуют, нет аналогичной информации о производственных цехах, торговых площадях, административных офисах;
• информация о госрегистрации контрагента отсутствует в ЕГРЮЛ;
• компания не может подтвердить наличие производственных мощностей (иных факторов), подтверждающих возможность исполнения заказа или закупки;
• имеют место обоснованные сомнения, что контрагент не исполнит обязательства и условия, указанные в договоре.

Использую данные признаки фирмы однодневки (ФНС приказ) используют не только контролеры. Бизнесмены и руководители организаций также должны проверять своих партнеров. Особое внимание следует уделять будущим поставщикам, с которыми только планируется заключить соглашение.

Признаки фирм однодневок: судебная практика

Не только деятельность ФНС направлена на выявление недобросовестных фирм. Деятельность судебных инстанций также направлена на выявление мошенников и уклонистов. Многочисленные судебные разбирательства определили перечень отдельных факторов, по которым производится признание фирмы однодневкой.

Критерии по судебной практике:

1. Размер уставного капитала минимален. Однако, такой фактор можно расценивать только в совокупности с другими показателями. В отдельности, минимальный уставный капитал не является фактором риска.
2. Массовые адреса регистрации. Указан один адрес сразу для нескольких юридических лиц.
3. Систематически подаются нулевые формы отчетности, либо декларации не представляются вовсе.
4. Компания функционирует без наемных работников. Причем ведения основного вида деятельности не возможно без привлечения трудовых ресурсов.
5. У организации отсутствуют административные ресурсы для ведения деятельности. Также фактором риска считается и отсутствие материальных ресурсов.
6. Ведение подозрительных операций по хозяйственной деятельности.
7. Документация контрагента систематически подписывается лицами, не имеющими соответствующих полномочий.
8. Короткий жизненный цикл компании. Например, компания зарегистрирована не давно, по отношению к дате свершения подозрительной операции или сделки.
9. Фирма не исполняет требования налоговых органов и иных контролеров. Не представляет пояснения, подтверждения и иную документацию по запросу.

Наличие одного или сразу нескольких факторов в деятельности контрагента не всегда говорит, что контрагент признан фирмой однодневкой. Зачастую признаки недобросовестности возникают по халатности сотрудников предприятия, либо из-за незнания законодательства. Однако, судебная практика показывает устойчивое выявление мошеннических схем с участие однодневных предприятий.

Как обезопасить свой бизнес

Для защиты бизнеса от недобросовестных компаний позаботьтесь о детальном контроле контрагентов по обозначенным факторам риска. Проверять партнеров может руководитель, либо делегировать обязанности на подчиненных. Например, вменить обязанности по проверке контрагентов юристу предприятия или финансовому директору.

Закрепите обязанности в должностной инструкции ответственного работника. Ознакомьте специалиста в положениями норматива под роспись. Систематический анализ и контроль позволит исключить «встречи» с мошенниками.

Как самостоятельно проверять признаки организации однодневки? Налоговая служба разработала ряд интернет сервисов, которые позволяют получить достоверную информацию о деловом партнере. Единый портал проверок размерен в разделе «Проверь себя и контрагента».