Учредитель ООО , захотел выйти из состава учредителей компании и получить свою действительную долю , компания насчитала и выплатила ему действительную долю за минусом НДФЛ

Учредитель ООО , захотел выйти из состава учредителей компании и получить свою действительную долю , компания насчитала и выплатила ему действительную долю за минусом НДФЛ

Учредитель ООО, захотел выйти из состава учредителей компании и получить свою действительную долю, компания насчитала и выплатила ему действительную долю за минусом НДФЛ. Удержанный НДФЛ перечислили в бюждет, а по окончанию налогового периода сдали декларацию 2 НДФЛ.

Вопрос: нужно ли учредителю вышедшему из ООО сдавать декларацию 3 НДФЛ по месту своего жительства , предприятие же уже отчиталось по его доходу ввиде действительной доли и перечислило НДФЛ в бюджет?

Нет, не нужно.Денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Следовательно, потребуется подать на бывшего участника справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Обоснование данной позиции приведено в материалах Системы Главбух и в материалах Системы Главбух vip - версия

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя.* При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.

И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога.* Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.

2. Рекомендация: Кто из граждан должен платить НДФЛ

Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно.

В зависимости от ситуации и (или) вида полученного человеком дохода, рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет должен:*

• человек, который получил доход;
• налоговый агент.

Самостоятельно нужно заплатить НДФЛ с доходов, полученных:*

• от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и т. д.;
• от людей и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по договорам трудового, гражданско-правового характера, найма и аренды;
• от продажи своего имущества, в том числе ценных бумаг и валюты на валютном рынке, которые реализованы без посредников (исключение необлагаемые доходы от продажи легкового автомобиля), и имущественных прав (например, авторских или наследственных);
• от источников за пределами России (для всех резидентов, кроме военных, служащих за границей, и госслужащих, командированных на работу за рубеж);
• от налогового агента (если он не удержал налог);
• в виде выигрышей и призов, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.);
• в виде вознаграждения, выплаченного наследнику (правопреемнику) авторских (смежных) прав;
• в виде подарков от людей, которые не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками, если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи.

Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 227, пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 1 августа 2012 г. № 03-04-06/4-210.

*В остальных случаях удержать НДФЛ с получателя дохода обязан налоговый агент (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

3. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли.

Да, нужно.

Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).*

Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-07/45465 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 ноября 2013 г. № БС-4-11/20000), от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290, от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.

Стоит отметить, что в письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151Минфин России стоял на противоположной позиции. Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом. Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Учитывая более позднюю позицию контролирующих ведомств, организация должна удержать НДФЛ при выплате стоимости доли учредителю.

4. Статья: При выкупе доли участника необходимо удержать НДФЛ

«…Участник, не являющийся сотрудником, вышел из общества с ограниченной ответственностью. Его доля перешла компании. Мы обязаны выплатить ему действительную стоимость этой доли. Надо ли платить НДФЛ с этой суммы и подавать 2-НДФЛ ?..»

В случае выхода участника из общества его доля переходит к компании (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). В этом случае компания выплачивает бывшему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.*

При определении налоговой базы по НДФЛ требуется учесть все доходы «физика», полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Поэтому с действительной стоимости доли надо заплатить налог. Так считает и Минфин России (письмо от 28.10.13 № 03-04-07/45465). По мнению чиновников, удержать НДФЛ должен налоговый агент, то есть компания, из которой выходит участник. Следовательно, потребуется подать на бывшего участника справку о доходах по форме 2-НДФЛ.