Вычеты при покупке квартиры. Заполнение 3-НДФЛ

Вычеты при покупке квартиры. Заполнение 3-НДФЛ

Получить вычет при покупке жилья можно в инспекции или у работодателя. Претендовать на него могут собственники жилья, их супруги (при условия приобретения в браке), а с 1 января 2014 года также родители (опекуны, усыновители) несовершеннолетних собственников жилья.

Налоговый вычет предоставляется за уже завершившийся налоговый период. За квартиру,  приобретенную в 2014 году, документы можно подать, начиная с 2015 года. Срока давности при этом НК РФ не вводит: воспользоваться вычетом допустимо в любом году, следующем за годом покупки имущества.

Право на имущественный вычет реализуется с того года, в котором получены свидетельство о праве собственности на недвижимость либо акт о передаче жилья (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Для квартиры в новостройке дата определяется на основании акта приема-передачи приобретенного жилья (письма Минфина России от 16.04.2014 № 03-04-05/17289; от 07.04.2014 № 03-04-07/15472; Определение ВС РФ от 19.01.2011 № 29-В10-11). В случае приобретения квартиры на вторичном рынке потребуется придется право собственности на приобретенный жилой объект (например, письмо ФНС России от 08.10.2012 № ЕД-4-3/16925).

Ситуация 1
Налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел для проживания объект недвижимости. В свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта права указано: "Апартаменты, назначение нежилое". Налогоплательщик претендует на вычет.

Решение

Жилым признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан, иначе говоря, отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства (ч. 2 ст. 15 Жилищного кодекса РФ). Жилыми помещениями считаются жилой дом (часть жилого дома), квартира (часть квартиры), комната (ч. 1 ст. 16 ЖК РФ). Недвижимость категории "апартаменты, назначение нежилое" не относится к жилым помещениям в смысле налогового и жилищного законодательства. Значит, оснований для получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не имеется.

Ситуация 2
Из справки по форме 2-НДФЛ следует, что организация удерживала налог с доходов работника N, однако не перечисляла деньги в бюджет. Сейчас организация банкротится, и есть вероятность, что удержанный налог взыскать не получится. Работник N не уверен, что инспекция не откажет в вычете по причине недоимки по НДФЛ.

Решение

Налоговый орган не вправе отказать физическому лицу - плательщику НДФЛ в имущественном вычете по НДФЛ, предусмотренном подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если организация - налоговый агент своевременно и в полном объеме удержала налог, но не перечислила его в бюджет, физическое лицо имеет право на получение вычета при документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением квартиры. Факт банкротства организации значения не имеет (письмо ФНС России от 15.06.2012 № ЕД-3-3/2090).

К сведению

Вычетом могут воспользоваться и пенсионеры, в том числе и работающие. Есть особенность: если подать декларацию не в году, следующем за годом приобретения имущества, а позже, к примеру, через год, то вычет переносится не на три, как обычно, а на два года, предшествующих году покупки (п. 10 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-04-05/7-882).

К имуществу, приобретенному до 1 января 2014 года, применяются нормы, действовавшие на момент купли/продажи. Это касается и приобретения недвижимости до 2013 года, вычет по которой заявлен в 2014 году (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-05/24920).